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法人概要

代表社員
:春田 健
菊川 有大
荒川 拓樹
稲葉 裕郁
所在地
:〒530-0001
大阪市北区梅田1丁目
1番3号-2208
大阪駅前第三ビル22階8号室
TEL
:06-6343-1002
FAX
:06-6343-1018

所得拡大促進税制~雇用者給与等支給額~

下記の〇を集計して△を控除する。
適用年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入される国内雇用者に対する給与等の支給額(その給与等に充てるため他の者から支払を受ける金額がある場合には、その金額を控除した金額)

雇用保険の加入・未加入は関係ない

NO 区分等 対象者等
1 役員 ×
2 使用人兼務役員 ×
3 役員の親族 ×
4 みなし役員 ×
5 海外赴任者 ×
6 出向者 ※
7 上記出向者への出向先からの出向負担金の戻し額
8 出向受入者の出向負担金 ※
9 上記を除く正社員 ※
10 上記を除くパート・アルバイト ※
11 賃金台帳に記載のないパート・アルバイト ×
12 派遣社員への支払い ×
13 雇用保険法施行規則第 110 条に規定する特定就職困難者コース助成金
14  特定求職者雇用開発助成金
15 労働者の雇入れ人数に応じて国等から支給を受けた助成金
16 年の途中で役員になった場合・・使用人期間
17 年度末の未払給与の計上額(6~10の対象分) ○△

※賃金台帳への記載有

2018年12月25日

法人税

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試験研究費

試験研究費の総額に係る税額控除制度   [平成26年4月1日現在法令等]

〔1〕 制度の概要
 「試験研究費の総額に係る税額控除制度」は、その事業年度において損金の額に算入される試験研究費の額がある場合に、その試験研究費の額の一定割合の金額をその事業年度の法人税額から控除することを認めるものです。

〔2〕 適用対象法人
 この制度の適用対象法人は、青色申告法人です。

〔3〕 適用対象年度
 この制度の適用対象年度は、次に掲げる事業年度以外の事業年度です。
(1) 解散(合併による解散を除きます。)の日を含む事業年度
(2) 清算中の各事業年度

〔4〕 試験研究費の額
 この制度の対象となる試験研究費の額とは、製品の製造又は技術の改良、考案若しくは発明に係る試験研究のために要する原材料費、人件費及び経費のほか、他の者に試験研究を委託するために支払う費用などの額をいいます。ただし、試験研究に充てるために他の者から支払を受ける金額がある場合には、その金額を控除した金額が試験研究費の額となります。

〔5〕 税額控除限度額
この制度による税額控除限度額は、その事業年度の損金の額に算入される試験研究費の額に、次の(1)の税額控除割合を乗じて計算した金額です。
ただし、税額控除限度額がその事業年度の法人税額の20%相当額(注)を超える場合は、その20%相当額(注)を限度とします。

(注) 平成21年4月1日から平成24年3月31日までの間に開始する各事業年度及び平成25年4月1日から平成27年3月31日までの間に開始する各事業年度においては、30%相当額となります。

 なお、「試験研究費の額が増加した場合等の税額控除制度」により平成20年4月1日から平成29年3月31日までの間に開始する各事業年度(以下「適用年度」といいます。)において、次の1又は2に該当する場合(1については、設立事業年度を除きます。)には、いずれかの選択適用により上記1の制度による税額控除限度額とは別枠で税額控除ができます。このときの税額控除限度額はそれぞれ次のとおりです。
 ただし、これらの税額控除限度額がその事業年度の法人税額の10%相当額を超える場合は、その10%相当額を限度とします。

➀ (イ)平成20年4月1日から平成26年3月31日までの間に開始する各事業年度・・・試験研究費の額が次の(2)の比較試験研究費の額を超え、かつ、次の(3)の基準試験研究費の額を超える場合
 税額控除限度額=(試験研究費の額-比較試験研究費の額)×5%

 (ロ)平成26年4月1日から平成29年3月31日までの間に開始する各事業年度・・・次の(5)の増加試験研究費の額が、次の(2)の比較試験研究費の額の5%を超え、かつ、適用年度に損金の額に算入される試験研究費の額が次の(3)の基準試験研究費の額を超える場合

 税額控除限度額=増加試験研究費の額×30%(次の(6)の増加試験研究費割合が30%未満の場合には増加試験研究費割合)

➁ 試験研究費の額が次の(4)の平均売上金額の10%相当額を超える場合(平成20年4月1日から平成29年3月31日までの間に開始する各事業年度において適用されます。)

 税額控除限度額=(試験研究費の額-平均売上金額×10%)×超過税額控除割合
(注) 超過税額控除割合は、次の算式によって計算した割合です。
 (算式) 超過税額控除割合=(試験研究費割合-10%)×0.2

(1) 税額控除割合
 税額控除割合は、10%です。ただし、試験研究費割合が10%未満である場合は次の算式によって計算した割合です。
(算式) 税額控除割合=(試験研究費割合×0.2)+8%

(注)
1 税額控除割合に小数点以下3位未満の端数(%表示にあっては、小数点以下1位未満の端数)があるときは、これを切り捨てます。
2 試験研究費割合は、次の算式によって計算した割合です。
(算式) 試験研究費割合=その事業年度の損金の額に算入される試験研究費の額÷平均売上金額

(2) 比較試験研究費の額
 比較試験研究費の額とは、適用年度開始の日前3年以内に開始した各事業年度において損金の額に算入される試験研究費の額を平均した額をいいます。

(3) 基準試験研究費の額
 基準試験研究費の額とは、適用年度開始の日前2年以内に開始した各事業年度において損金の額に算入される試験研究費の額のうち最も多い額をいいます。

(4) 平均売上金額
 平均売上金額とは、適用年度及び適用年度開始の日前3年以内に開始した各事業年度の売上金額の平均額をいいます。

(5) 増加試験研究費の額
 増加試験研究費の額とは、適用年度に損金の額に算入される試験研究費の額から比較試験研究費の額を控除した残額をいいます。

(6) 増加試験研究費割合
 増加試験研究費割合とは、増加試験研究費の額の比較試験研究費の額に対する割合をいいます。

〔6〕 適用要件
 この制度の適用を受けるためには、控除を受ける金額を確定申告書等に記載するとともに、その金額の計算に関する明細書を添付して申告する必要があります。

〔7〕 繰越税額控除限度超過額等の繰越税額控除
 この制度による税額控除の適用を受ける場合において、税額控除限度額が法人税額の20%相当額(注1)を超えるため税額控除限度額の全部を控除しきれなかったときには、その控除しきれなかった金額については、一定の要件の下に1年間の繰越しが認められます(注2)。詳細については、コード5450「繰越税額控除限度超過額等の繰越控除制度」を参照してください。

(注1) 平成21年4月1日から平成24年3月31日までの間に開始する各事業年度及び平成25年4月1日から平成27年3月31日までの間に開始する各事業年度においては、30%相当額となります。
(注2) 平成22年4月1日から平成25年3月31日までの間に開始する各事業年度における繰越税額控除については、特例が設けられています。

〔8〕中小企業者の特例(中小企業技術基盤強化税制)
➀ 対象法人
青色申告書を提出する中小企業者又は農業協同組合等

➁ 税額控除限度額
試験研究費 × 12%
ただし、法人税額の20%

・・・・・・・・・・・・・・・・・・

(まとめ)
A.  試験研究費の総額の税額控除
試験研究費 × 10%(原則)

(中小企業者)
試験研究費 × 12%

B. 増加試験研究費の税額控除 ①・② いずれかの選択

(H20.4.1~H26.3.31開始事業年度)
  (試験研究費の額-比較試験研究費の額)×5%
(H26.4.1~H29.3.31開始事業年度)
  増加試験研究費の額×30%

➁(H20.4.1~H29.3.31開始事業年度)
  (試験研究費の額-平均売上金額×10%)×(試験研究費割合-10%)×0.2

2014年9月11日

法人税

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