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株式会社ネイムス 代表取締役 堀口秀司様 今年で25期を迎え、代表の春田先生には15期から見ていただき現在に至ります。 弊社は、デザイン企画制
棚田正明様 私は40余年の自営業を経て、いよいよ次の第三幕から終幕に向けた人生においては決して避けては通れないさ
田中宏幸法律事務所 田中 宏幸様 春田先生とは、大学予備校YMCA土佐堀校以来のお付き合いで、私が勤務弁護士の頃から私個人の確定申告を

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ニュース

5月28日
No.16 大阪府休業要請外支援金(コロナウイルス関連)(新型コロナウイルス関連)
5月19日
No.15 設備投資等に対する補助金(コロナウイルス関連)(新型コロナウイルス関連)
5月15日
No.14 コロナ融資の概要(新型コロナウイルス関連)(新型コロナウイルス関連)
5月8日
雑草むしり(投稿・意見箱)
5月7日
「持続化給付金」について(投稿・意見箱)

法人概要

代表社員
:春田 健
菊川 有大
荒川 拓樹
稲葉 裕郁
所在地
:〒530-0001
大阪市北区梅田1丁目
1番3号-2208
大阪駅前第三ビル22階8号室
TEL
:06-6343-1002
FAX
:06-6343-1018

024.接待用の減価償却資産と交際費等の関係

交際費等の額は、一定額(損金算入限度額)を超えた場合、損金算入が認められません。
次の場合に、その経費が交際費等に含まれるのか否かについて検討したいと思います。
<処理1>
接待目的でクルーザーをレンタルし、そのレンタル料を交際費等として経費処理。
<処理2>
接待目的のクルーザーを購入し、その取得価額を減価償却費として経費処理。

論点①:クルーザーの取得時において、取得価額は交際費の損金算入限度額の計算対象となるか?
クルーザーを購入した時点では、『接待、供応、慰安、贈答その他これらに類する行為』が行われていないため交際費等に該当しません。よって、交際費の損金算入限度額に影響を及ぼしません。
→交際費等の損金算入限度額の計算対象となるのは、支出した時点において接待行為が行われた支出です。

論点②:資産計上したクルーザーの減価償却費は交際費の計算対象となるか?
交際費の損金算入限度額の計算は、その支出が行われた事業年度に行うことになっています。減価償却費の計上は『支出』が行われた時点ではないため、交際費等には該当しません。
→減価償却資産の保有目的が接待行為であっても、減価償却費が交際費等に該当することはありません。

<処理1>の方法によれば、クルーザーのレンタル料が交際費の計算対象になるのに対し、<処理2>の方法によれば、交際費の計算対象とはなりません。キャッシュフローを別として交際費課税に限っていうと、処理2のほうが有利となります。

ただし、クルーザーの利用が私的な利用とみなされると、役員への給与課税の論点になる可能性もあることにも注意が必要です。

2017年11月13日

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039.上場有価証券以外の有価証券の減損、譲渡損

法人が所有する未上場株式について、評価損が生じています。これらの対応について。

1. 減損処理を行う
法人税33条の資産の評価損の計上について定めをうけて、法人税施行令68条1項2号ロにおいて、「その有価証券を発行する法人の資産状態が著しく悪化したため、その価額が著しく低下したこと」により、当該有価証券の価額がその帳簿金額を下回ることになった場合には、その有価証券につき評価損の損金算入を認めています。

この場合の「発行する法人の資産状態が著しく悪化」とは次のいずれかの事実がそれに該当します。
① 当該有価証券を取得して相当期間経過後に、発行法人が、特別清算、破産、再生手続、更正手続、のいずれかの開始の命令・決定のあったこと。
② 当該事業年度終了の日における当該有価証券発行法人の1株(1口)あたりの純資産価額が当該有価証券を取得したときの当該発行法人の1株(1口)あたりの純資産価額に比しておおむね50%以上下回ることとなったこと

2. 譲渡損失の計上
法人が所有する未上場株式について、その時の価額をもって譲渡した場合は譲渡損の計上を行うことになります。
この際、譲渡の相手が同族関係者である場合は注意が必要です。完全支配関係にある法人間の取引については、グループ法人税制の適用があり、これらの譲渡損は税務上の「損金」とはなりません。

完全支配関係にない法人間取引、あるいは法人とオーナー個人との取引については、これらの制限はありません。
ただし、これらの取引については、「租税回避」とみなされるおそれがありますから、下記の点について注意してください。

① 株式の譲渡にあたって、売却側、購入側に合理的な目的があること
② 株式の譲渡契約書を締結すること
③ 株式の価額についての裏付けをもっておくこと
④ 契約書に買戻し特約などの条項をいれない
⑤ 契約内容(譲渡代金の支払い等)についてすみやかに履行すること
⑥ 株券発行会社の場合は、売買当事者間で株券の授受が必要です。株券発行会社でるにかかわらず会社が株券を発行していない場合は、会社に株券の発行を受けてください。
⑦ 譲渡制限の付された株式については、発行法人側の承諾をもらうなど、法的手続きを履行する
⑧ 発行法人側の株主名簿の書換えを行ってもらうこと
⑨ 売買日以降は、購入者が株主の権利の履行を行うこと

2019年7月22日

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